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2023-12-22 16:16
根據(jù)中華人民共和國刑法第四百三十一條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的行為，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具體的立案標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《關(guān)于虛開發(fā)票追究刑事責(zé)任若干問題的規(guī)定》來確定的。
根據(jù)《規(guī)定》，虛開發(fā)票數(shù)額較大的有以下情況：
1. 虛開發(fā)票金額累計(jì)達(dá)到500萬元及以上；
2. 虛開發(fā)票金額累計(jì)達(dá)到100萬元及以上，同時(shí)滿足以下情形之一：（1）涉及兩個(gè)以上的增值稅一般納稅人；（2）涉及一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的交易；
3. 虛開發(fā)票金額累計(jì)達(dá)到50萬元及以上，并滿足以下情形之一：（1）虛開發(fā)票行為具有一定組織性、連續(xù)性；（2）虛開發(fā)票行為涉及兩個(gè)以上的省、自治區(qū)、直轄市；
4. 虛開發(fā)票金額達(dá)到10萬元及以上，同時(shí)滿足以下情形之一：（1）虛開發(fā)票行為涉及重大稅收違法案件；（2）虛開發(fā)票行為涉及跨境電子商務(wù)領(lǐng)域；（3）虛開發(fā)票行為涉及國家重點(diǎn)稅源企業(yè)。
需要注意的是，以上僅為一般情況下的立案標(biāo)準(zhǔn)，公安機(jī)關(guān)在具體案件中還會(huì)綜合考慮其他因素來決定是否立案追究刑事責(zé)任。
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪監(jiān)視居住的定義
監(jiān)視居住是限制犯罪嫌疑人被告人人身自由的一種刑事強(qiáng)制措施。監(jiān)視居住可由公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)決定并由公安機(jī)關(guān)執(zhí)行。監(jiān)視居住決定權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離，既照顧到了不同機(jī)關(guān)履行職能的便宜性，也有利于司法機(jī)關(guān)內(nèi)部分工合作，相互監(jiān)督，相互配合。
監(jiān)視居住的適用條件
從監(jiān)視居住這一制度的價(jià)值定位來看，總體上它是其他刑事強(qiáng)制措施的替代措施，一方面可以作為逮捕的替代措施，另一方面可以作為取保候?qū)彽奶娲胧?br />首先，監(jiān)視居住可以作為逮捕的替代措施。在犯罪嫌疑人被告人符合逮捕條件的情況下，同時(shí)存在特殊情況的，可以以監(jiān)視居住進(jìn)行替代。包括如下幾種特殊情況。犯罪嫌疑人被告人身患嚴(yán)重的疾病，生活不能自理，若逮捕執(zhí)行起來不方便的，或者出于人道主義的考慮不宜逮捕；對于懷孕的婦女或者正在哺乳自己嬰兒的婦女，即使符合逮捕的條件，也可以采取監(jiān)視居住這一刑事強(qiáng)制措施，這主要是出于人道主義的考慮；如果犯罪嫌疑人、被告人有生活不能自理的親屬等需要他撫養(yǎng)，而且犯罪嫌疑人被告人是唯一的撫養(yǎng)人的，出于人道主義的考慮也可以以監(jiān)視居住替代逮捕；如果案件存在特殊情況或者出于辦案的需要，如出于偵查策略的考慮，也可以采取監(jiān)視居住的強(qiáng)制措施；如果羈押的期限已經(jīng)屆滿，逮捕的期限已經(jīng)用盡的，出于維護(hù)人權(quán)的考慮，也必須變更為監(jiān)視居住等的其他刑事強(qiáng)制措施。
其次如果犯罪嫌疑人、被告人符合取保候?qū)彽臈l件，但是存在特殊情況的也可以用監(jiān)視居住來進(jìn)行替代。這種特殊情況如下：當(dāng)犯罪嫌疑人、被告人既不能提供保證人保證中的保證，人也無法提供保證金保證中的保證金的，那么取保候?qū)従筒挥胁痪哂星袑?shí)的可行性，此時(shí)就要用監(jiān)視居住來替代取保候?qū)彙?br />監(jiān)視居住的執(zhí)行與監(jiān)督：
一般來說，犯罪嫌疑人被告人有固定住處的，應(yīng)當(dāng)在犯罪嫌疑人被告人的住處執(zhí)行。如果犯罪嫌疑人被告人沒有固定的住處的，也可以變通為指定居所監(jiān)視居住，也即到司法機(jī)關(guān)指定的專門的場所進(jìn)行監(jiān)視居住，但是絕對不能在羈押場所或者專門的辦案場所來執(zhí)行監(jiān)視居住，這是防止以指定居所監(jiān)視居住來變相的羈押。
當(dāng)然，如果犯罪嫌疑人、被告人所涉犯罪是與危害國家安全罪、恐怖活動(dòng)犯罪相關(guān)，讓他們到自己的居所進(jìn)行監(jiān)視居住可能有礙偵查，在這種情況下，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，經(jīng)上一級(jí)公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之后，到指定的居所執(zhí)行監(jiān)視居住。指定居所監(jiān)視居住的期間可以折抵刑期，如果犯罪嫌疑人、被告人被判處管制的，指定居所監(jiān)視居住一日可以折抵管制一日，如果是被判處拘役或者有期徒刑的，指定居所監(jiān)視居住兩日可以折抵刑期一日。
在監(jiān)視居住之行的過程中，執(zhí)行機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被監(jiān)視居住的犯罪嫌疑人、被告人監(jiān)督和監(jiān)控，以切實(shí)保證監(jiān)視居住的有效性。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，對犯罪嫌疑人、被告人的監(jiān)控方式已向多元化發(fā)展，按照我國刑事訴訟法的規(guī)定，至少可以采取電子監(jiān)控，不定期檢查等方式，如果是在偵查階段采取監(jiān)視居住的刑事強(qiáng)制措施的，偵查機(jī)關(guān)可以采用技術(shù)偵查的方式，如對犯罪嫌疑人的通信進(jìn)行監(jiān)控。
對犯罪嫌疑人、被告人指定居所監(jiān)視居住的，必須要在24小時(shí)之內(nèi)通知家屬，除非無法通知家屬。監(jiān)視居住的期限最長不得超過6個(gè)月，在偵查階段、起訴階段和審判階段，分別計(jì)算監(jiān)視居住的期限。
在監(jiān)視居住執(zhí)行的過程當(dāng)中，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對監(jiān)視居住的程序是否合法進(jìn)行監(jiān)督，如果認(rèn)為采取監(jiān)視居住不當(dāng)?shù)乃痉C(jī)關(guān)可以依職權(quán)解除或者變更監(jiān)視居住這一刑事強(qiáng)制措施。
監(jiān)視居住應(yīng)遵守的義務(wù)：
被采取監(jiān)視居住的犯罪嫌疑人，被告人必須遵守監(jiān)視居住的相關(guān)規(guī)定，如果違反相關(guān)規(guī)定將會(huì)面臨嚴(yán)重的后果，輕則因?yàn)榍楣?jié)嚴(yán)重變更為逮捕的刑事強(qiáng)制措施或者先行拘留，重則構(gòu)成犯罪要與前罪數(shù)罪并罰。一般來說，犯罪嫌疑人被告人應(yīng)當(dāng)遵守如下規(guī)定：未經(jīng)執(zhí)行機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，不得離開監(jiān)視居住的處所，也不得私自與他人會(huì)見或者通信；在司法機(jī)關(guān)傳喚的時(shí)候，被采取監(jiān)視居住的犯罪嫌疑人、被告人應(yīng)當(dāng)及時(shí)的到案；在采取監(jiān)視居住的期間，犯罪嫌疑人、被告人絕對不得干擾證人作證，更不得毀滅偽造證據(jù)或者串供；此外在監(jiān)視居住期間，犯罪嫌疑人、被告人還應(yīng)當(dāng)將身份證件、護(hù)照等出入境證件以及駕駛證交執(zhí)行機(jī)關(guān)保存。
一般來說存在如下情況的，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)視居住變更為逮捕這一刑事強(qiáng)制措施：犯罪嫌疑人實(shí)施了新的犯罪；或者企圖通過逃跑、自殺來逃避刑事追訴的，或者毀滅、偽造證據(jù)、串供、干擾證人作證，干擾刑事訴訟程序的正常進(jìn)行；或者對證人、舉報(bào)人、被害人等進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪案件辯護(hù)詞推薦
鐘某特大虛開增值稅專用發(fā)票案辯護(hù)詞尊敬審判長、審判員、人民陪審員：我作為被告人鐘某的一審辯護(hù)律師之一，在發(fā)表具體辯護(hù)意見之前，首先對審判長在法庭調(diào)查階段的公正主持及給予了辯方充分發(fā)言的機(jī)會(huì)表示感謝，我相信合議庭會(huì)繼續(xù)給控辯雙方充分發(fā)言的機(jī)會(huì)；我還得明確的是，本著依法辯護(hù)的原則對控方關(guān)于鐘某的罪名的定性表示認(rèn)可。我的辯護(hù)意見有五點(diǎn)：一、起訴書涉及的十二項(xiàng)指控，的確存在大部分認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足的情況。通過這二天沉悶得令人窒息的法庭調(diào)查，我們不難知道，控方主要根據(jù)各被告人的有罪供述及到有關(guān)稅局調(diào)查到的所有發(fā)票（按控方的思路，不管是“實(shí)開”還是“虛開”，只需被告人簽認(rèn)為其所開即可），以永昌廠開出的所有發(fā)票為基數(shù)，全部作為犯罪事實(shí)推向?qū)徟型?。我在此聲明：這是典型的有罪推定！這種指控方法是極為不負(fù)責(zé)任的，人為地讓辯方承擔(dān)起了證明被告人無罪的責(zé)任，實(shí)質(zhì)上，最終將“皮球”踢給了合議庭。相信合議庭會(huì)注意到，這起案件，控、辯、審三方來看，焦點(diǎn)都應(yīng)該是：在永昌廠與有關(guān)單位或個(gè)人有正常業(yè)務(wù)來往的情況下是否存在開大增值稅專用發(fā)票及開大多少；在永昌廠與有關(guān)單位或個(gè)人無正常業(yè)務(wù)來往的情況下是否存在開出增值稅專用發(fā)票及開出多了的問題?？胤讲恢怯幸膺€是無意地、完全地忽視了焦點(diǎn)。我們已經(jīng)注意到，法庭調(diào)查表明，十二項(xiàng)指控中的每一項(xiàng)事實(shí)真相是不同的，甚至存在重大差別，但《起訴書》十二項(xiàng)指控的描述完全相同，特別是連文字都相同！我不得不懷疑控方對本案指控的罪名的犯罪構(gòu)成都沒有明晰。為了不占用合議庭太多的時(shí)間，有關(guān)具體案件事實(shí)部分留給鐘某的另一位辯護(hù)人稍后陳述。我亦相信鐘某作為親歷者，會(huì)在庭后通過書面的形式詳盡地向合議庭陳述。我們深知，這起案件人為地給合議庭增加了很大的工作量，但我們亦深信，合議庭每一位成員不會(huì)霧里看花，相反會(huì)擦亮他們富含理性的眼睛，透過事實(shí)的表象，抓住本質(zhì)，在貌似充足的證據(jù)堆中，梳理出事實(shí)真相，嚴(yán)格對照犯罪構(gòu)成，作出公正認(rèn)定。二、被告人鐘某具有自首情節(jié)，真誠悔罪。某市國家稅務(wù)局案件移送書、移送意見書及情況匯報(bào)、《立案報(bào)告》及《破案報(bào)告》等資料所述內(nèi)容相互印證：在公安機(jī)關(guān)立案偵查之前，某市國稅部門進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，被告人鐘某已向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)交代了其虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的犯罪事實(shí)；從本案偵查之前到歸案之后，被告人鐘某均如實(shí)交代自己的犯罪事實(shí)，顯屬真誠悔罪及有自首情節(jié)。在庭審中，鐘某對某些不實(shí)指控堅(jiān)決否認(rèn)，某些真實(shí)指控誠懇承認(rèn)，這不僅僅是自首情節(jié)及真誠悔罪的表現(xiàn)，同時(shí)有利于合議庭公正地查明案件事實(shí)。我還必須強(qiáng)調(diào)的是，鐘某供述的某些事實(shí)，依照法律規(guī)定，的確已構(gòu)成犯罪，但鐘某表示不認(rèn)為是犯罪，這屬法律上的認(rèn)知錯(cuò)誤。相信合議庭注意到，這根本不影響鐘某具備自首及真誠悔罪情節(jié)。三、被告人鐘某具有重大立功表現(xiàn)。據(jù)控方出示的數(shù)份《抓獲經(jīng)過》所描述的具體內(nèi)容與各被告人的庭上供述相印證，被告人鐘某及王某有重大立功表現(xiàn)。如某市公安局經(jīng)偵大隊(duì)2001年9月21日出具的《關(guān)于犯罪嫌疑人鐘某、王某、潘某的抓獲經(jīng)過》證實(shí)：鐘某、王某“交代了以該廠名義為潘某、鄒某、鄒紹坤、譚星禮、葉織彬、葉兆聲等人虛開增值稅專用發(fā)票總額約一億元并虛開收購發(fā)票總額約一億二千萬元的犯罪事實(shí)，于是我隊(duì)于2001年8月24日對此案立案偵查。后我大隊(duì)偵查員根據(jù)犯罪嫌疑人鐘某和王某的交代，于2001年8月29日在南海黃歧珠華土產(chǎn)有限公司內(nèi)將犯罪嫌疑人潘某抓獲?！弊C據(jù)顯示，非同案犯徐顯平、張建新是根據(jù)被告人鐘某及王某的舉報(bào)線索抓獲的；同案犯鄒某、潘某等是被告人鐘某協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲的。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于處理自首和立功具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第五條的規(guī)定，被告人鐘某及同案被告人王某主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)檢舉揭發(fā)他人的犯罪事實(shí)，并協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲其他犯罪嫌疑人，符合重大立功條件。庭審中，控方認(rèn)為，《抓獲經(jīng)過》不屬于證據(jù)范疇，對此，我的看法是：認(rèn)定被告人鐘某立功不是依據(jù)《抓獲經(jīng)過》的形式，而是依據(jù)公安機(jī)關(guān)所確認(rèn)的《抓獲經(jīng)過》所表述的、符合立功條件的事實(shí)內(nèi)容，而且，上述內(nèi)容與被告人在庭審中的供述相印證。四、被告人鐘某的行為沒有給國家利益造成重大損失。被告人鐘某歸案后，主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)退賠贓款贓物價(jià)值人民幣250余萬元。本案案發(fā)后，某市國家稅務(wù)部門已向全國各地涉案單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出公函或協(xié)查通報(bào)，要求對涉案虛開的增值稅發(fā)票不予抵扣、不予退稅，已辦理抵扣、退稅的應(yīng)依法予以追回。本案偵查終結(jié)之前，被告人鐘某涉嫌本案所造成的稅款抵扣或退稅款已被國家稅務(wù)部門依法全部追回，沒有造成國家利益損失。法庭調(diào)查顯示，控方無任何證據(jù)證明，鐘某的行為造成國家利益重大損失。甚至，控方無論在法庭調(diào)查階段，還是在法庭辯論階段，均無只字半句提到鐘某的行為造成國家利益重大損失。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用〈全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的規(guī)定，不屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失，不符合《刑法》第205條第2款所規(guī)定的從重處罰條件。五、被告人鐘某所涉嫌的犯罪是單位犯罪。對被告人鐘某的追訴，應(yīng)以單位犯罪的成立為前提，控方脫離單位行為，以自然人犯罪追訴鐘某顯屬不當(dāng)，作為單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”，對被告人鐘某的處罰應(yīng)適用《刑法》第205條第3款的規(guī)定處罰。理由有三點(diǎn)：其一、庭審表明，無論是農(nóng)副產(chǎn)品加工廠還是家具廠，都是有營業(yè)執(zhí)照、有資金、場地、經(jīng)營活動(dòng)、且具備一般納稅人資格的企業(yè)，對此，我們很感謝控方在庭審中予以承認(rèn)，并認(rèn)同開具增值稅發(fā)票和收購發(fā)票的行為是單位行為。事實(shí)上，被告人鐘某所開具的每一份增值稅發(fā)票或收購發(fā)票都是以某市永昌農(nóng)副產(chǎn)品廠加工廠和之后更名的某市永昌家具廠的名義，作為供貨單位開具的，依照相關(guān)法律規(guī)定，符合單位犯罪中單位的主體構(gòu)成要件。其二、應(yīng)該肯定，法庭調(diào)查表明，起訴書涉及的十二項(xiàng)指控中，大都無證據(jù)證明鐘某（不管以何名義）開出有關(guān)發(fā)票時(shí)收取所謂手續(xù)費(fèi)，但即使存在收取手續(xù)費(fèi)部分，亦都是以永昌廠名義開出。其三、本案沒有任何證據(jù)證明永昌廠是為犯罪而設(shè)立的單位。庭審表明，永昌廠在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，既有涉嫌虛開增值稅發(fā)票和收購發(fā)票的單位犯罪行為，又存在正當(dāng)合法的經(jīng)營活動(dòng)，這一點(diǎn)，控方在庭審中亦予以認(rèn)可。在法庭辯論階段的第二輪辯論中，控方卻拋出一個(gè)重型炸彈：認(rèn)為永昌廠是為犯罪而設(shè)立的單位。這與其在法庭調(diào)查階段所舉證證實(shí)，并認(rèn)可的永昌廠有正當(dāng)合法的經(jīng)營活動(dòng)的說法自相矛盾，既然是為犯罪而設(shè)立，設(shè)立的目的就是從事犯罪活動(dòng)，其單位行為就是犯罪行為，又何以談得上有正當(dāng)合法的經(jīng)營活動(dòng)？綜上，懇請合議庭對被告人鐘某予以從寬處理！參考資料1中華人民共和國刑法[2011年最新修訂版]2中華人民共和國發(fā)票管理辦法3增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）4最高人民法院《關(guān)于適用（全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定）的若于問題的解釋》
