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2024-09-29 11:58
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第一百九十四條的規(guī)定，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，是一種犯罪行為。具體的立案標(biāo)準(zhǔn)包括：
1. 非法制造發(fā)票：非法制造發(fā)票是指制造或者銷售虛假的、非法的發(fā)票，包括虛構(gòu)交易、虛構(gòu)金額、偽造單位名稱、偽造印章等行為，以騙取出口退稅、抵扣稅款。
2. 出售非法制造的發(fā)票：出售非法制造的發(fā)票是指將非法制造的發(fā)票交易給他人，使他人用于騙取出口退稅、抵扣稅款。
3. 用于騙取出口退稅、抵扣稅款：指使用非法制造的發(fā)票來(lái)獲取出口退稅、抵扣稅款的行為。
根據(jù)以上標(biāo)準(zhǔn)，如果有人非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，且達(dá)到起訴的標(biāo)準(zhǔn)，公安機(jī)關(guān)可以立案?jìng)刹?，并將案件移交檢察機(jī)關(guān)審查起訴。具體的刑罰由法院根據(jù)罪行的嚴(yán)重程度進(jìn)行量刑裁定。
非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪相關(guān)罪名
問(wèn)法網(wǎng)律師對(duì)非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪相關(guān)罪名有如下觀點(diǎn)：逃稅罪，抗稅罪，逃避追繳欠稅罪，騙取出口退稅罪，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，虛開(kāi)發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪，非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售發(fā)票罪，持有偽造的發(fā)票罪以上就是問(wèn)法網(wǎng)律師提供的關(guān)于非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪相關(guān)罪名的內(nèi)容，有什么不理解的可以在線留言咨詢或者撥打4006064626電話咨詢。
客觀要件
本罪耀的客觀方面表現(xiàn)為偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。1、 非法制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：發(fā)票必須是由防偽專用品制成，并套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章才有效。因此，非法制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的，當(dāng)然也就包括非法制造用于制作該發(fā)票的防偽專用品及套印在其上面的發(fā)票監(jiān)制章，非法制造該類發(fā)票的，又有二種具體行為方式:一是偽造；二是擅自制造。偽造，是指無(wú)權(quán)印制增值稅專用發(fā)票之外的其他具有出口退稅、抵扣稅款功能的發(fā)票的人仿照真實(shí)的該類發(fā)票的式樣，非法制造假發(fā)票，冒充真發(fā)票的行為。具體表現(xiàn)是:按照該類真發(fā)票的聯(lián)次、內(nèi)容、版面排列、規(guī)格、色彩、圖案等，使用印刷、復(fù)印、描繪、拓印等各種方法印制假發(fā)票。偽造該類發(fā)票，除了要將發(fā)票本身制成和真發(fā)票一樣之外，還必須使用上述各種制假方法偽造發(fā)票監(jiān)制章、防偽水印、紫外線防偽措施等。擅自制造，是指印制發(fā)票企業(yè)或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)未經(jīng)有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，私自印制發(fā)票或私自制造防偽專用品，或雖經(jīng)批準(zhǔn)，但未按發(fā)票印制通知書(shū)或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書(shū)所規(guī)定的印制數(shù)量或生產(chǎn)產(chǎn)量，私自超量加印或制造的行為。擅自制造與偽造的不同主要在于:第一，行為人不同，前者為印制發(fā)票企業(yè)或生產(chǎn)防偽專用品企業(yè)；后者為任何人。第二，所制成的發(fā)票效力不同。前者制成的發(fā)票是真實(shí)有效的；后者制成的發(fā)票是虛假無(wú)效的。但無(wú)論是偽造還是擅自制造，均是非法制造的行為。（2）出售非法制造的用于騙取出退稅、抵扣稅款的發(fā)票。出售，是指以一定的價(jià)格將非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票賣出的行為。有金錢(qián)交易、轉(zhuǎn)移所有權(quán)是基本特征。因此，那些無(wú)金錢(qián)交易、不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的行為，如租用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與等，就不能算是出售，因而也就不能構(gòu)成本罪。出售的方法不限于私下成交，公開(kāi)叫賣、大聲吆喝、走街串巷、攔截強(qiáng)賣均可。出售的方式也不限于買賣雙方直接會(huì)面，郵寄、托運(yùn)、托帶均可。出售非法制造的發(fā)票必須以占有該非法制造的發(fā)票為前提，其來(lái)源有二:一是自己偽造、擅自制造的；二是他人偽造、擅自制造的。后一種發(fā)票主要是通過(guò)盜竊、騙取、買入等手段獲得的。出售的發(fā)票不限于假發(fā)票，真發(fā)票也可，如擅自制造的發(fā)票，盡管其擅自制造的行為是違法的，但其制造出來(lái)的發(fā)票卻是真實(shí)有效的。本罪是選擇性罪名，實(shí)施偽造、擅自制造或出售任一行為的，均構(gòu)成本罪，既實(shí)施偽造、擅自制造，又實(shí)施出售行為的，枚成一罪，不實(shí)行數(shù)罪并罰。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。在沒(méi)有新的司法解釋前，應(yīng)以此作為量刑起點(diǎn)。非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的處罰l、犯本罪的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。依有關(guān)司法解釋的規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票200份以上的，屬于“數(shù)量巨大”；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出門(mén)退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票1000份以上的，屬于“數(shù)量特別巨大”。2、單位犯本罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本條的規(guī)定處罰。非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪案例分析近日，曾經(jīng)轟動(dòng)一時(shí)的劉曉慶涉稅案，經(jīng)北京、上海和深圳等地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查終結(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定，劉曉慶及其所辦的北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司和北京曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司自1996年以來(lái)，采取不列、少列收入、多列支出、虛假申報(bào)、通知申報(bào)拒不申報(bào)等手段，偷逃稅1458.3萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)已分別向劉曉慶及其所辦公司送達(dá)了稅務(wù)處理通知書(shū)，除追繳稅款外，同時(shí)加收滯納金573.4萬(wàn)元。截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已追繳入庫(kù)稅款196.6萬(wàn)元，凍結(jié)公司銀行存款214萬(wàn)元。此消息一出，剛剛沉寂下來(lái)的“劉曉慶稅案”再次被攪了起來(lái)，此時(shí)，人們更多想到的是面對(duì)如此巨額的偷漏稅款劉曉慶會(huì)受到什么處罰，以及她所受到的處罰是否公正，因?yàn)槊伺c司法公正一直是人們的興趣所在。 對(duì)劉曉慶有必要羈押?jiǎn)? 劉曉慶因涉嫌偷稅犯罪被司法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逮捕已有五六個(gè)月了，對(duì)此，人們議論紛紛，莫衷一是。媒體上時(shí)常見(jiàn)到關(guān)于劉曉慶在看守所如何生活的報(bào)道。筆者在此只想問(wèn)一句：對(duì)劉曉慶有必要關(guān)押?jiǎn)?？非關(guān)押不可嗎？ 我們國(guó)家在司法實(shí)踐中似乎形成了一種定勢(shì)：一旦涉嫌犯罪就要在判決前被長(zhǎng)期羈押。根據(jù)我國(guó)刑訴法的有關(guān)規(guī)定，一個(gè)人在判決前，在看守所里羈押六七個(gè)月甚至一年、兩年均屬正常。我們雖然規(guī)定有取保候?qū)?、監(jiān)視居住等非關(guān)押化強(qiáng)制措施(刑訴法第51條規(guī)定：可能判處管制、拘役或者獨(dú)立適用附加刑的；可能判處有期徒刑以上刑罰，采取取保候?qū)?、監(jiān)視居住不致發(fā)生社會(huì)危險(xiǎn)性的犯罪嫌疑人、被告人，可以取保候?qū)徎虮O(jiān)視居住)，但關(guān)押是原則，取保則是例外。取保往往成了一種奢求，一種恩賜，甚至成了一種權(quán)錢(qián)交易。不管你對(duì)一個(gè)企業(yè)，一個(gè)公司或者一個(gè)家庭多么重要，一旦涉嫌犯罪，僅僅是“涉嫌”，則一概“關(guān)你沒(méi)商量”。 類似劉曉慶這樣的嫌疑人、被告人(如某著名律師涉嫌犯罪也被審判長(zhǎng)期前關(guān)押)，只要他們不逃避偵查審判，不致再危害社會(huì)，就不應(yīng)關(guān)押，或關(guān)押后及時(shí)變更為取保候?qū)彙⒈O(jiān)視居住等非關(guān)押化措施，換言之，他們有獲得取保候?qū)彽臋?quán)利。對(duì)劉曉慶這樣的嫌疑人、被告人來(lái)講，筆者認(rèn)為，只要使其不至于出走國(guó)外(可以扣押其護(hù)照)，則他們根本不會(huì)也不可能逃避偵查審判、危害社會(huì)。 不但對(duì)劉曉慶這樣的人不應(yīng)輕易羈押，對(duì)其他一般的犯罪嫌疑人、被告人也不應(yīng)廣泛、經(jīng)常地采用羈押的強(qiáng)制措施。羈押當(dāng)然對(duì)偵查、起訴機(jī)關(guān)有利，省事、方便，但它同時(shí)也帶來(lái)很大的負(fù)面影響，如超期羈押(法律本身規(guī)定的正常羈押期限已經(jīng)很長(zhǎng)且彈性很大，遑論超期羈押)；看守所人滿為患；浪費(fèi)司法資源、浪費(fèi)人財(cái)物力；給司法機(jī)關(guān)找臺(tái)階“關(guān)多久，判多久”等等、等等。 在國(guó)外，保釋是一項(xiàng)權(quán)利，一般來(lái)說(shuō)，犯罪嫌疑人都可以保釋，不允許保釋則是例外。我們應(yīng)將與國(guó)外保釋制度類似的取保候?qū)徶贫冉?jīng)常、大量、廣泛地采用，減少這種無(wú)謂的、根本沒(méi)有必要的羈押。 當(dāng)然，要改變目前這種羈押普遍化的現(xiàn)狀，涉及到許多問(wèn)題，既包括觀念的改變，也包括具體制度的改革，如無(wú)罪推定原則的堅(jiān)決貫徹；對(duì)偵查機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施施以司法審查，即由中立的法官加以審查批準(zhǔn)；加強(qiáng)律師的抗辯能力；加強(qiáng)偵查程序中犯罪嫌疑人的人權(quán)保障等。 偷稅額應(yīng)由法院最終認(rèn)定 據(jù)媒體報(bào)道，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定的偷稅數(shù)額為1000多萬(wàn)元。但筆者在此要強(qiáng)調(diào)指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是偵查機(jī)關(guān)，也不是起訴機(jī)關(guān)，更不是審判機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能是調(diào)查機(jī)關(guān)?，F(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的數(shù)額不是檢察機(jī)關(guān)提起公訴的數(shù)額，更不是法院最后認(rèn)定的數(shù)額。只有法院才擁有審判權(quán)，罪與非罪，此罪彼罪，罪輕罪重，只能以法院的生效判決為準(zhǔn)。所以，劉曉慶涉案的數(shù)額也只能以法院最后認(rèn)定的數(shù)額為準(zhǔn)。 劉曉慶究竟當(dāng)判多少年 網(wǎng)上居然有律師推測(cè)劉曉慶可能被判處無(wú)期徒刑或死刑，這純屬無(wú)稽之談。筆者在此也斗膽地預(yù)測(cè)一下劉曉慶的量刑問(wèn)題，但筆者必須聲明，僅僅是預(yù)測(cè)，而且是在假如劉曉慶被指控的罪名和數(shù)額成立的前提下，因?yàn)闊o(wú)罪推定的警鐘必須長(zhǎng)鳴。 刑法第三章第六節(jié)規(guī)定的危害稅收征管罪共涉及到十幾個(gè)罪名：偷稅罪(第201條)；抗稅罪(第202條)；逃避追繳欠稅罪(第203條)；騙取出口退稅罪(第204條第1款)；虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(第205條)；偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪(第206條)；非法出售增值稅專用發(fā)票(第207條)；非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪(第208條第1款)；非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(第209條第1款)；非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪(第209條第2款)；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪(第209條第3款)；非法出售發(fā)票罪(第209條第4款)。 這其中只有第205條和第206條規(guī)定的罪名才有死刑；第205條、206條、207條規(guī)定的罪名有無(wú)期徒刑。 很顯然，劉曉慶并不涉及第205條、206條、207條規(guī)定的罪名，因而也根本談不到死刑或無(wú)期徒刑的問(wèn)題。 如果劉曉慶僅觸犯刑法第201條偷稅罪的罪名，則偷稅罪的最高刑罰是七年以下有期徒刑；如果劉曉慶觸犯了刑法第203條逃避追繳欠稅罪，其最高刑罰也是七年；如果劉曉慶既觸犯第201條，又觸犯第203條構(gòu)成兩種罪，數(shù)罪并罰，其刑期最高也不會(huì)超過(guò)十五年。 還須指出，如果是單位犯罪，則劉曉慶作為單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員也要負(fù)刑事責(zé)任，但處罰要比單純的自然人犯罪輕得多，在單位犯罪中，自然人不存在判死刑的問(wèn)題。 最后，還是讓我們重溫并牢記我國(guó)刑訴法第12條關(guān)于無(wú)罪推定的規(guī)定，在法院作出生效判決之前，對(duì)任何人都不得確定有罪。 參考資料1中華人民共和國(guó)刑法[2011年最新修訂版]2發(fā)票管理辦法3根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定
