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所得稅-預(yù)覽

所得稅是指以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。稅法規(guī)定的所得額，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等取得的可用貨幣計(jì)量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費(fèi)后的凈額。

一、概念分析

所得稅是指以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。稅法規(guī)定的所得額，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等取得的可用貨幣計(jì)量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費(fèi)后的凈額。

所得稅屬于直接稅，其納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入，是現(xiàn)代稅收制度中的主體稅種。所得稅的計(jì)算涉及納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，因此能促使納稅人建立、健全會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理制度，有利于國(guó)家通過(guò)征稅加強(qiáng)監(jiān)督管理。

所得稅（香港稱“入息稅”，中國(guó)大陸、臺(tái)灣、日本和韓國(guó)稱“所得稅”，英文income tax）是稅種的一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。 世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進(jìn)稅率也有單一平稅率多種。

所得稅是指國(guó)家就法人或個(gè)人的所得課征的一類稅收。又稱所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

二、主要特點(diǎn)

首先，稅收負(fù)擔(dān)的直接性，因此不易于轉(zhuǎn)嫁。

其次，稅基的廣泛性。作為課稅對(duì)象的所得，可以是來(lái)自家庭、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等各種納稅義務(wù)人，在一定時(shí)間內(nèi)可以獲得的個(gè)人純收益。

再次，征稅管理具有復(fù)雜性。因?yàn)樗枚惖挠?jì)稅依據(jù)是根據(jù)復(fù)雜計(jì)算所得到的應(yīng)納稅所得額，在此基礎(chǔ)上才能計(jì)算出應(yīng)納稅額。在企業(yè)里，應(yīng)納稅所得額≠會(huì)計(jì)利潤(rùn)，需要進(jìn)行分配扣除。在家庭中，也需要復(fù)雜計(jì)算。

然后，稅收分配的累進(jìn)性。累進(jìn)性，指經(jīng)常性項(xiàng)目通常采用累計(jì)稅率，稅率設(shè)計(jì)時(shí)盡可能體現(xiàn)量能課征的公平性原則。以體現(xiàn)在縱向公平方面發(fā)展積極作用。

最后，稅收入的彈性。

稅收入的彈性是指在累進(jìn)的所得稅制下，所得稅的邊際稅賦隨應(yīng)納稅所得稅的變化而變化，從而使所得稅的收入隨著經(jīng)濟(jì)繁榮而增加，隨經(jīng)濟(jì)衰退而降低，不僅使稅收收入具有彈性，而且可發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)穩(wěn)定器”的功能。

三、主要種類

所得稅—個(gè)人所得稅，法人所得稅等；

利得稅—資本利得（資本活動(dòng)帶來(lái)的）；

收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益；

社會(huì)保險(xiǎn)稅（對(duì)個(gè)人所得的一種扣除）。

四、重要意義

對(duì)比來(lái)講，商品課稅比較有效率，但收入再分配能力有限；所得課稅能較好促進(jìn)公平，但在效率方面有欠缺。一般認(rèn)為付出一定的征收成本，以改善社會(huì)公平狀況是非常必要的。

1．所得稅與公平

所得課稅具有稅基廣泛，稅率累進(jìn)的稅制特征，加上對(duì)各種寬免（寬指稅基寬與容，免指稅基范圍的免除）與扣除項(xiàng)目的設(shè)置，可以有效的促進(jìn)橫向公平與縱向公平。

稅基廣泛，所得稅僅次于商品勞務(wù)稅的征收

2．所得課稅與效率

通過(guò)所得課稅實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效性及提高資源配置效率與效率損失。所得效率包括經(jīng)濟(jì)效率與行政效率。經(jīng)濟(jì)效率是指所得稅是否能最有效的配置經(jīng)濟(jì)資源，給社會(huì)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)最小或利益最大。行政效率是指稅收的征納成本是否減到最小稅度，給國(guó)家?guī)?lái)的實(shí)際收入最大，給納稅人帶來(lái)的額外負(fù)擔(dān)最小。

3．所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)。

（1）所得稅與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定—所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)大的國(guó)家，都是靠所得稅“燙”平。

①政府自決改變財(cái)政支出規(guī)模、方向的政策

②稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器。由于所得稅性質(zhì)決定，所以具有“自動(dòng)穩(wěn)定器”的特點(diǎn)。

③相機(jī)決策的稅收政策。

（2）所得稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中，消費(fèi)、投資等要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最直接。個(gè)人所得稅直接影響消費(fèi)需求，既而間接影響投資需求。企業(yè)所得稅的稅后可支配的收入高低，直接影響企業(yè)稅后可支配的收入高低，影響企業(yè)的投資回報(bào)率，進(jìn)而影響投資。

總之，企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有直接影響，其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的功能是由兩個(gè)功能實(shí)現(xiàn)：所得稅率降低；企業(yè)不同具體政策的應(yīng)用，如折舊、存貨、投資抵免等政策對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的影響。

五、主要性質(zhì)

第一：通常以純所得為征稅對(duì)象。

第二：通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

第三：納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。

第四：應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。

六、免征政策

近三年地方政府債利息免征所得稅

財(cái)政部9月22日發(fā)布《關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知》，通知稱，對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問(wèn)題的通知

一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

七、財(cái)政收入

財(cái)政是同國(guó)家的產(chǎn)生和存在相聯(lián)系。國(guó)家為了維持自身的存在和發(fā)揮職能，必須消耗一定的社會(huì)產(chǎn)品。但是，國(guó)家本身通常不直接從事生產(chǎn)活動(dòng)，因而必須憑借自身?yè)碛械恼螜?quán)力，強(qiáng)制性地往收一部分社會(huì)產(chǎn)品，以滿足各方面支出的需要。 這種國(guó)家的收入和支出就是財(cái)政，它是國(guó)家憑借政治權(quán)力而進(jìn)行的社會(huì)產(chǎn)品的分配。從這一概念的內(nèi)容可以看出，財(cái)政是一種分配關(guān)系，是一種以國(guó)家為主體、在社會(huì)范圍內(nèi)集中性的分配關(guān)系。這就是財(cái)政的本質(zhì)。

八、相關(guān)概念

國(guó)家就法人或個(gè)人的所得課征的一類稅收。所得的概念，有兩種不同的認(rèn)識(shí)：①認(rèn)為所得就是純資產(chǎn)的增加，即在一定期間增加的資產(chǎn)減去消耗減少的資產(chǎn)后的余額；②認(rèn)為所得是有連續(xù)來(lái)源的收入，如工資、利潤(rùn)、利息、租金收入等項(xiàng)。一般地說(shuō)，所得是指法人或個(gè)人在一定期間內(nèi)（通常為一年），由于勞動(dòng)、營(yíng)業(yè)、投資或把財(cái)產(chǎn)、權(quán)利供他人使用而獲得的連續(xù)性收入中，扣除為取得收入所需費(fèi)用后的余額。所得一般分為三類：①營(yíng)業(yè)所得。如從事工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得。②投資所得。如股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。③勞務(wù)所得。如工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬.獎(jiǎng)金所得。

九、稅率制度

一般分為比例稅率與累進(jìn)稅率。在累進(jìn)稅率中，又分為全額累進(jìn)與超額累進(jìn)。不同稅率各有其優(yōu)缺點(diǎn)，各國(guó)一般根據(jù)本國(guó)具體的政治經(jīng)濟(jì)情況來(lái)確定自己的稅率制度。但是，稅率的高低、累進(jìn)的級(jí)距，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們積極性的發(fā)揮有著一定的影響。

所得稅 - 征收辦法

一般分為申報(bào)法和源泉控制法。前者是指由納稅人依據(jù)實(shí)際收入情況自行申報(bào)納稅的制度，后者是指由支付單位于付款時(shí)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款的制度。 在不同的社會(huì)制度下，征收所得稅具有不同的意義和作用。資本主義國(guó)家征自勞動(dòng)者個(gè)人的工資所得稅，直接由工人負(fù)擔(dān);征自公司、企業(yè)的利潤(rùn)所得稅,來(lái)自勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家往往把累進(jìn)所得稅制說(shuō)成是資本主義經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)調(diào)節(jié)器”，是貫徹社會(huì)政策、實(shí)現(xiàn)“財(cái)富均等化”的主要工具。但實(shí)際上，無(wú)論資產(chǎn)階級(jí)交納多少所得稅，都是勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)的，因?yàn)檫@些稅都是無(wú)償占有勞動(dòng)人民創(chuàng)造的剩余價(jià)值的一部分；而且資產(chǎn)階級(jí)還往往憑借其生產(chǎn)資料占有權(quán)，用提高價(jià)格等辦法,把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給勞動(dòng)人民。因此,征收所得稅并不會(huì)觸犯資本主義制度，并不能真正實(shí)現(xiàn)“均等”。社會(huì)主義國(guó)家的所得稅，主要是對(duì)企業(yè)法人征收。它是國(guó)家組織財(cái)政收入，調(diào)節(jié)企業(yè)盈利，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。