課稅客體 2015-06-24 16:39:17
課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務的標的或依據(jù)。
稅權，也稱課稅權、征稅權，是指由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補稅和管理稅收事務的權力的總稱。
稅權與稅法主體權利有密切聯(lián)系，稅權的行使除抽象行政行為外，須通過具體的稅收法律關系來實現(xiàn)，由此，其權能與征稅主體的權利相聯(lián)系。
但是，稅權與稅法主體權利是兩個不同的概念，彼此之間的區(qū)別也是十分明顯：首先，稅權為國家所獨有，可授權征稅機關行使，而稅法主體權利既可由稅務、財政和海關等征稅主體享有，也可由自然人、法人和非法人組織等納稅主體所享有，且一般情況下國家只有在對外稅收關系中才成為具體的稅法主體，從而享有稅法主體權利。其次，稅權著重于國家權力的命令與服從，而稅法主體權利著重于權利與義務的對應或對等。由此可見，稅權與國家公共權力存在著密切的聯(lián)系。
這是稅權在主體方面的特征。稅權是國家稅收關系在法律上的表現(xiàn)。國家是稅收關系中唯一的征稅主主體。因此，稅權的權力主體總是國家，國家作為權力主體具有唯一性和統(tǒng)一性。這種唯一性和統(tǒng)一性，表明國家擁有的稅權是國家之外任何其他主體不能擁有的，具有國家專屬性。財政機關、稅務機關和海關是代表國家行使稅權的職能部門，它們擁有國家授予的征稅職權，但不能說它們擁有國家稅權。
稅權是法定權利，為國家的憲法和法律所設定。在現(xiàn)代世界各國，政府是否擁有稅權必須通過憲法或有關法律作出嚴格規(guī)定。美國憲法規(guī)定，依照權力征稅，必須按照議會通過的法律進行，并在議會中專門規(guī)定稅收議案的審議程序。法國憲法及稅收法典均規(guī)定，各稅種、稅率及稅款征收方法都要由議會制定法律加以明確。加拿大、比利時等國也在憲法中規(guī)定，沒有法律依據(jù)不能征稅。我國憲法規(guī)定，公民有依照法律納稅的義務(反襯出國家擁有稅權)。我國《稅收征管法》第3條第1款規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。”可見，嚴格由法律規(guī)定是稅權的一個重要特征。
稅權不同于公民和市場主體的一般經(jīng)濟權利，它體現(xiàn)國家和全體人民的意志，涉及國家和全社會的利益。因此，稅收機關代表國家行使稅權時，享有一定的優(yōu)益條件，實現(xiàn)國家的優(yōu)先受益。這種優(yōu)益性在征稅行為方面表現(xiàn)為效力先定性。我國《稅收征管法》第88條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。”
這是稅權某項具體內(nèi)容發(fā)生變更時表現(xiàn)出的特征。由于稅權的義務主體十分廣泛，稅權的某項內(nèi)容的變更涉及眾多納稅人的利益。為了切實貫徹稅權法定原則，約束稅收機關的行為，保護納稅人的利益，凡是稅權內(nèi)容發(fā)生變更，都必須將變更的內(nèi)容以法定方式公開，使納稅人知曉。稅權的公示必然有利于防止稅收機關及其工作人員濫用職權行為的發(fā)生，有利于監(jiān)督各項稅收工作?？梢?，稅權的公示性是依法治稅的內(nèi)在屬性。
稅權是政府的一種經(jīng)濟職權。稅收機關有權實施稅權，但無權對它作任意處分。稅權的不可處分性表現(xiàn)為兩個方面：一是稅權機關不得自由轉讓稅權，除非符合一定的法律條件并經(jīng)過一定的法律程序；二是稅權機關不得自由放棄稅權。從這個意義上說，稅權同時也是稅權機關的一項法定義務。稅權的不可處分性是它區(qū)別于一般經(jīng)濟權利的重要特征。稅權的基本權能。
稅權的內(nèi)容是指稅權中包含的具體權能。稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅和征收管理是稅權的統(tǒng)一的不可缺少的權能。
開征權是稅權的核心權能，它是指國家選擇某一征稅對象向相應納稅人強制無償征收一定比例的貨幣或實物的決策權。簡而之，開征權是指國家決定開征某一種稅收的權利。國家開征一種新稅，就意味著將某一類財產(chǎn)或特定的行為確定為征稅對象，而將征稅對象所涉及的某些單位和個人確定為納稅義務人。國家開征一種稅，是將一部分財產(chǎn)從納稅人所有轉為國家所有。這種財產(chǎn)所有權的轉移必須通過一定的形式才能得以實現(xiàn)。開征權是國家參與部分社會產(chǎn)品和國民收入分配、再分配的經(jīng)濟關系在法律上的表現(xiàn)。因此，只有國家才是開征權的權力主體，但是國家征稅的權力是集中通過國家最高權力機關及其授權的國家行政機關以立法形式實施的。
停征權是指國家決定停止征收某一種稅收的決策權。開征權的行使導致某一種新的稅收的出現(xiàn)，而停征權的行使導致某一種舊的稅收的終止。停征權的權力主體也是國家，具體表現(xiàn)為國家的最高權力機關及其授權的國家行政機關。
減稅是對納稅人應征稅款減除一部分，從而減輕納稅人的納稅義務。減稅權是決定對某些納稅人減稅的權力。減稅權的權力主體是國家最高權力機關及其授權的國家行政機關。征稅機關也可以依法享有一定的減稅權，例如，某些納稅人遇到特殊的暫時困難時，稅務機關可依照稅收管理權限的規(guī)定臨時批準減稅。
免稅是將納稅人的應納稅額全部免除，從而使納稅人不再承擔納稅義務?；砻庖彩且环N免稅，它是指按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過批準對全部應納稅款或欠稅免予繳納。免稅權是決定對某些納稅人免稅的權利。
退稅是將已經(jīng)征收入庫的稅款，按照法定程序退還給原納稅人的行為，包括誤征退稅、政策退稅和其他退稅三種類型。退稅權是征稅機關擁有的依法辦理退稅的權利。
稅收加征是指在按稅法規(guī)定的稅率計算出納稅人的納稅額基礎上，再按此納稅額加征一定成數(shù)或倍數(shù)的稅收。在加征的情況下，納稅人的應納稅額為按稅率計算的納稅額與加征額兩項之和?？梢姡诱髟黾恿?a href="/wiki/term-2597.html" target="_blank">納稅人的稅負，它實際上是提高稅率的一種方式。加征權是稅收機關依法對某些納稅人按照納稅額加征一定成數(shù)或倍數(shù)稅款的權利。國家賦予稅收機關加征權，其目的在于限制某些經(jīng)營或防止納稅人取得過多利潤，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配。
稅收檢查權是稅收機關依法對納稅人履行納稅義務的情況進行檢查監(jiān)督和對稅收違章行為進行查處的權利。稅收檢查權是稅收機關進行稅收檢查活動的依據(jù)，是貫徹和實施稅法，保證稅收收入的重要法律手段。稅收檢查權的內(nèi)容，我國《稅收征管法》作出了明確規(guī)定，包括查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、查證權和查核存款賬戶權等。
稅收調(diào)整權是指國家最高權力機關及其授權的國家行政機關對稅法規(guī)定的部分稅收內(nèi)容進行增減、修訂和補充的權利。
解決了105W+個問題
今日咨詢：0條，律師解答：0次
