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所得稅

所得稅是指以納稅人的所得額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。稅法規(guī)定的所得額，是指納稅人在一定時期內(nèi)，由于生產(chǎn)、經(jīng)營等取得的可用貨幣計量的收入，扣除為取得這些收入所需各種耗費后的凈額。

所得稅屬于直接稅，其納稅人和實際負擔人是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入，是現(xiàn)代稅收制度中的主體稅種。所得稅的計算涉及納稅人經(jīng)濟活動的各個方面，因此能促使納稅人建立、健全會計和經(jīng)營管理制度，有利于國家通過征稅加強監(jiān)督管理。

所得稅（香港稱“入息稅”，中國大陸、臺灣、日本和韓國稱“所得稅”，英文income tax）是稅種的一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。 世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進稅率也有單一平稅率多種。

所得稅是指國家就法人或個人的所得課征的一類稅收。又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

首先，稅收負擔的直接性，因此不易于轉(zhuǎn)嫁。

其次，稅基的廣泛性。作為課稅對象的所得，可以是來自家庭、企業(yè)、社會團體等各種納稅義務(wù)人，在一定時間內(nèi)可以獲得的個人純收益。

再次，征稅管理具有復雜性。因為所得稅的計稅依據(jù)是根據(jù)復雜計算所得到的應(yīng)納稅所得額，在此基礎(chǔ)上才能計算出應(yīng)納稅額。在企業(yè)里，應(yīng)納稅所得額≠會計利潤，需要進行分配扣除。在家庭中，也需要復雜計算。

然后，稅收分配的累進性。累進性，指經(jīng)常性項目通常采用累計稅率，稅率設(shè)計時盡可能體現(xiàn)量能課征的公平性原則。以體現(xiàn)在縱向公平方面發(fā)展積極作用。

最后，稅收入的彈性。

稅收入的彈性是指在累進的所得稅制下，所得稅的邊際稅賦隨應(yīng)納稅所得稅的變化而變化，從而使所得稅的收入隨著經(jīng)濟繁榮而增加，隨經(jīng)濟衰退而降低，不僅使稅收收入具有彈性，而且可發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”的功能。

所得稅—個人所得稅，法人所得稅等；

利得稅—資本利得（資本活動帶來的）；

收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益；

社會保險稅（對個人所得的一種扣除）。

對比來講，商品課稅比較有效率，但收入再分配能力有限；所得課稅能較好促進公平，但在效率方面有欠缺。一般認為付出一定的征收成本，以改善社會公平狀況是非常必要的。

1．所得稅與公平

所得課稅具有稅基廣泛，稅率累進的稅制特征，加上對各種寬免（寬指稅基寬與容，免指稅基范圍的免除）與扣除項目的設(shè)置，可以有效的促進橫向公平與縱向公平。

稅基廣泛，所得稅僅次于商品勞務(wù)稅的征收

2．所得課稅與效率

通過所得課稅實現(xiàn)經(jīng)濟的有效性及提高資源配置效率與效率損失。所得效率包括經(jīng)濟效率與行政效率。經(jīng)濟效率是指所得稅是否能最有效的配置經(jīng)濟資源，給社會帶來的負擔最小或利益最大。行政效率是指稅收的征納成本是否減到最小稅度，給國家?guī)淼膶嶋H收入最大，給納稅人帶來的額外負擔最小。

3．所得稅對經(jīng)濟的影響

經(jīng)濟決定稅收，稅收影響經(jīng)濟。

（1）所得稅與經(jīng)濟穩(wěn)定。經(jīng)濟穩(wěn)定—所得稅對經(jīng)濟波動大的國家，都是靠所得稅“燙”平。

①政府自決改變財政支出規(guī)模、方向的政策

②稅收的自動穩(wěn)定器。由于所得稅性質(zhì)決定，所以具有“自動穩(wěn)定器”的特點。

③相機決策的稅收政策。

（2）所得稅與經(jīng)濟增長

在經(jīng)濟增長過程中，消費、投資等要素對經(jīng)濟增長最直接。個人所得稅直接影響消費需求，既而間接影響投資需求。企業(yè)所得稅的稅后可支配的收入高低，直接影響企業(yè)稅后可支配的收入高低，影響企業(yè)的投資回報率，進而影響投資。

總之，企業(yè)所得稅對經(jīng)濟增長有直接影響，其促進經(jīng)濟增長的功能是由兩個功能實現(xiàn)：所得稅率降低；企業(yè)不同具體政策的應(yīng)用，如折舊、存貨、投資抵免等政策對微觀經(jīng)濟的影響。

第一：通常以純所得為征稅對象。

第二：通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。

第四：應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。

近三年地方政府債利息免征所得稅

財政部9月22日發(fā)布《關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》，通知稱，對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知

一、對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

財政是同國家的產(chǎn)生和存在相聯(lián)系。國家為了維持自身的存在和發(fā)揮職能，必須消耗一定的社會產(chǎn)品。但是，國家本身通常不直接從事生產(chǎn)活動，因而必須憑借自身擁有的政治權(quán)力，強制性地往收一部分社會產(chǎn)品，以滿足各方面支出的需要。 這種國家的收入和支出就是財政，它是國家憑借政治權(quán)力而進行的社會產(chǎn)品的分配。從這一概念的內(nèi)容可以看出，財政是一種分配關(guān)系，是一種以國家為主體、在社會范圍內(nèi)集中性的分配關(guān)系。這就是財政的本質(zhì)。

國家就法人或個人的所得課征的一類稅收。所得的概念，有兩種不同的認識：①認為所得就是純資產(chǎn)的增加，即在一定期間增加的資產(chǎn)減去消耗減少的資產(chǎn)后的余額；②認為所得是有連續(xù)來源的收入，如工資、利潤、利息、租金收入等項。一般地說，所得是指法人或個人在一定期間內(nèi)（通常為一年），由于勞動、營業(yè)、投資或把財產(chǎn)、權(quán)利供他人使用而獲得的連續(xù)性收入中，扣除為取得收入所需費用后的余額。所得一般分為三類：①營業(yè)所得。如從事工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營的所得。②投資所得。如股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃或轉(zhuǎn)讓所得，特許權(quán)使用費所得。③勞務(wù)所得。如工資、薪金所得、勞務(wù)報酬.獎金所得。

一般分為比例稅率與累進稅率。在累進稅率中，又分為全額累進與超額累進。不同稅率各有其優(yōu)缺點，各國一般根據(jù)本國具體的政治經(jīng)濟情況來確定自己的稅率制度。但是，稅率的高低、累進的級距，對于社會經(jīng)濟的發(fā)展以及人們積極性的發(fā)揮有著一定的影響。

所得稅 - 征收辦法

一般分為申報法和源泉控制法。前者是指由納稅人依據(jù)實際收入情況自行申報納稅的制度，后者是指由支付單位于付款時負責代扣代繳稅款的制度。 在不同的社會制度下，征收所得稅具有不同的意義和作用。資本主義國家征自勞動者個人的工資所得稅，直接由工人負擔;征自公司、企業(yè)的利潤所得稅,來自勞動者創(chuàng)造的剩余價值。西方經(jīng)濟學家往往把累進所得稅制說成是資本主義經(jīng)濟的“自動調(diào)節(jié)器”，是貫徹社會政策、實現(xiàn)“財富均等化”的主要工具。但實際上，無論資產(chǎn)階級交納多少所得稅，都是勞動人民負擔的，因為這些稅都是無償占有勞動人民創(chuàng)造的剩余價值的一部分；而且資產(chǎn)階級還往往憑借其生產(chǎn)資料占有權(quán)，用提高價格等辦法,把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給勞動人民。因此,征收所得稅并不會觸犯資本主義制度，并不能真正實現(xiàn)“均等”。社會主義國家的所得稅，主要是對企業(yè)法人征收。它是國家組織財政收入，調(diào)節(jié)企業(yè)盈利，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)營管理水平的重要手段。