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金融交易

金融交易的含義

金融交易，即以貨幣換取其他的金融性資產(chǎn)，而在多有的金融資產(chǎn)中，以貨幣的流動(dòng)性為最優(yōu)。因此，流動(dòng)性的降低意味著資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)持有的提高。所以，在這樣一種流動(dòng)性降低，且持有資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)上升的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取的報(bào)酬，即為利息。

金融交易的核算內(nèi)容

1.貨幣黃金和特別提款權(quán)的核算。

貨幣黃金和特別提款權(quán)凈獲得是指各國貨幣當(dāng)局之間貨幣黃金和特別提款權(quán)交易的結(jié)果。

2.通貨和存款的核算。

通貨持有量的凈增加是各部門的金融資產(chǎn)變化，本國貨幣當(dāng)期凈發(fā)行額是金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債變化，外國貨幣凈流入額是國外部門的負(fù)債變化。各部門存款凈增加是各部門的金融資產(chǎn)變化，同時(shí)是金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債變化。如果存款業(yè)務(wù)發(fā)生在國內(nèi)與國外之間，就會(huì)出現(xiàn)發(fā)生在國外部門的金融資產(chǎn)變化和負(fù)債變化。

3.股票以外證券的核算。

各部門當(dāng)期購買減處置的證券是各部門的金融資產(chǎn)變化，各部門當(dāng)期發(fā)行減兌付的證券是各部門的負(fù)債變化。如果這些證券發(fā)行兌付購置處置發(fā)生在國內(nèi)和國外之間，國外部門就會(huì)發(fā)生金融資產(chǎn)變化和負(fù)債變化。

4.貸款的核算。

貸款凈增加是各貸入部門的負(fù)債變化，同時(shí)是金融機(jī)構(gòu)和的金融資產(chǎn)變化。如果貸款業(yè)務(wù)的某一方屬于國外，則要在國外部門記錄相關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債變化。

5.股票和其他權(quán)益的核算。

當(dāng)期新發(fā)行股票及其他權(quán)益凈增加是發(fā)行者所在部門的負(fù)債變化，購買者及權(quán)益所有者所屬部門的金融資產(chǎn)變化。對于二級市場上的股票交易，交易者均應(yīng)按照購買減出售的凈額記錄金融資產(chǎn)變化。對于準(zhǔn)公司，企業(yè)所有者權(quán)益的凈增加是業(yè)主所屬部門的金融資產(chǎn)變化，是企業(yè)部門的負(fù)債變化。如果股票及產(chǎn)權(quán)交易發(fā)生在國外與國內(nèi)之間，形成外國直接投資，就要在國外部門記錄其金融資產(chǎn)和負(fù)債變化。

6.保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金的核算。

住戶對人壽保險(xiǎn)和養(yǎng)恤基金的凈權(quán)益，按當(dāng)期交易引起的凈增加額記入住戶部門的金融資產(chǎn)變化以及金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債變化。對預(yù)付保費(fèi)和未決索賠準(zhǔn)備金，按期初到期末的變化量記入投保人所屬部門的金融資產(chǎn)變化及金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債變化。

7.其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的核算。

其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的交易應(yīng)按照當(dāng)期發(fā)生與結(jié)算的凈額分別記為應(yīng)收單位所屬機(jī)構(gòu)部門的金融資產(chǎn)變化以及應(yīng)付單位所屬機(jī)構(gòu)部門的負(fù)債變化。

金融交易的核算原則

1、鑒別并剔除非交易活動(dòng)引發(fā)的金融資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)，根據(jù)金融交易的定義，鑒別的標(biāo)準(zhǔn)有兩條：

(1)發(fā)生金融資產(chǎn)所有權(quán)的變化;

(2)產(chǎn)生新的金融資產(chǎn)或負(fù)債。

只要符合這兩條標(biāo)準(zhǔn)中的任意一條，便可以鑒別為使金融交易。

2、估價(jià)原則：在核算時(shí)如何科學(xué)地確定參加金融交易的金融工具的價(jià)格。金融交易應(yīng)按獲得或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)的價(jià)格記錄，而且交易雙方應(yīng)按同一價(jià)格記錄。價(jià)格中，既不包括手續(xù)費(fèi)、傭金和對交易當(dāng)中所提供服務(wù)的其他類似付款(這些應(yīng)統(tǒng)一作為服務(wù)的購買處理)，也不包括金融交易稅(它應(yīng)包括在產(chǎn)品稅中)。

3、記錄時(shí)間原則：金融交易的雙方應(yīng)在同一時(shí)點(diǎn)記錄交易，其中：

(1)金融工具與金融工具之間的交易，應(yīng)在金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)記錄。

(2)金融工具與非金融工具之間的交易，金融交易的記錄時(shí)間應(yīng)與該非金融工具在其他核算(國內(nèi)生產(chǎn)總值核算、投入產(chǎn)出核算或國際收支核算等)中的記錄時(shí)間保持一致，即按實(shí)物交易的發(fā)生時(shí)間記錄。

4、記錄基礎(chǔ)——取凈額和合并原則，指以什么為基礎(chǔ)記錄金融交易。描述某一類資產(chǎn)項(xiàng)目的交易狀況，可以采用逐項(xiàng)交易的發(fā)生額：總額和收支相抵以后的凈額。

(1)凈額的記錄：取決于金融賬戶可以按資產(chǎn)的凈獲得和負(fù)債的凈發(fā)生記錄當(dāng)期的各種金融交易。

(2)金融資產(chǎn)的凈獲得：核算期新獲得的金融資產(chǎn)總額與處置的金融資產(chǎn)總額相抵后的凈額;

(3)負(fù)債的凈發(fā)生是核算期新發(fā)生的負(fù)債總額與償還的負(fù)債總額相抵后的凈額。

如對債券交易來說，債券獲得者應(yīng)以其本期獲得的債券減去出售的債券的凈額作為記錄基礎(chǔ)，記入金融資產(chǎn)；債券發(fā)行者應(yīng)以其本期發(fā)行的債券減去償還的債券的凈額作為記錄基礎(chǔ)，記入金融負(fù)債。