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城鎮(zhèn)土地使用稅

一、概念

城鎮(zhèn)土地使用稅，是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種級差資源稅。

二、納稅人和征稅范圍

    城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

    城鎮(zhèn)土地使用稅一般由土地使用權(quán)擁有者繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人納稅；土地使用用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別納稅。

    城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，城市為市區(qū)和郊區(qū)；縣城為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但是尚未設(shè)鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。應(yīng)稅土地包括規(guī)定的征稅范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。

三、計(jì)稅依據(jù)和稅率

    城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積；尚未組織測量，但是納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)使用土地面積。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

    應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

    城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，以每平方米為計(jì)稅單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及農(nóng)村分別確定幅度差別稅額?，F(xiàn)行法律規(guī)定的每平方米應(yīng)稅土地的年稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：(1)大城市1．5元—30元；(2)中等城市1．2元—24元；(3)小城市0．9元—18元；(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．6元—12元。具體適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況將本地的土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

    經(jīng)過省、自治區(qū)、直轄市人民政府的批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過法定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30％．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

四、免稅和減稅

    根據(jù)稅法規(guī)定，下列土地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅：(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

    除上述規(guī)定外，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項(xiàng)目管理層級后有關(guān)問題的通知》中規(guī)定，不再報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、納稅期限和地點(diǎn)

    城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。具體繳納期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。目前，各地一般規(guī)定為每個(gè)季度繳納一次或者半年繳納一次，每次征期15天或者1個(gè)月。

    納稅人新征用的土地，屬于耕地的，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年的時(shí)候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起納稅。

    城鎮(zhèn)土地使用稅一般應(yīng)當(dāng)向土地所在地土地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人使用的土地屬于不同省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，分別向當(dāng)?shù)氐闹鞴?a href="/wiki/term-1900.html" target="_blank">稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，納稅地點(diǎn)由省級稅務(wù)局確定。