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應繳稅額

對于有境外所得的企業(yè)而言，由于對其境外所得已繳納的所得稅稅額可以按規(guī)定從其應納稅額中抵免，因此這類企業(yè)實際向稅務機關繳納的企業(yè)所得稅稅額可能不等于其應納稅額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關于應納稅額的條款新企業(yè)所得稅法 第三章 應納稅額第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

1.舊稅法中應納稅額的概念

“納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算” （內(nèi)資）

“應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算” （外資）

2.舊稅法的計算方法

應納稅額=應納稅所得額×稅率

=（收入總額－準予扣除項目金額）×稅率

應納稅額=應納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

=（收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損）×適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額

按納稅人不同計算有所區(qū)別

1．一般納稅人

銷售貨物或提供應稅勞務

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2.小規(guī)模納稅人

銷售貨物或提供應稅勞務

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

3.納稅人進口貨物

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

消費稅：

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

自產(chǎn)產(chǎn)品：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1－消費稅稅率)

委托加工：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1－消費稅稅率)

進口產(chǎn)品：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1－消費稅稅率)

營業(yè)稅：營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額×營業(yè)稅率

企業(yè)所得稅：

應納稅所得額的計算方法

應納稅所得額 = 收入總額 - 準予扣除項目金額

或：應納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額

實行核定應稅所得率征收方式的，應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額 == 收入總額 × 應稅所得率

成本費用支出額

或：應納稅所得額 == ————————— × 應稅所得率

1 — 應稅所得率

應稅所得率按稅法規(guī)定的行業(yè)標準計算。

企業(yè)所得稅應納稅額的計算：

企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 稅率   

1.工資、薪金所得應納稅額的計算。

（1）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

=（每月收入額一減除費用標準）×適用稅率一速算扣除數(shù)

（2）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

（3）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

（4）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（全年收入總額一成本、費用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù)

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額一必要費用）×適用稅率一速算扣除數(shù)

4.勞務報酬所得應納稅額的計算。

（1）每次收入不足4 000元的：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額一800）×20％

（2）每次收入在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

=每次收入額×（1—20％）× 20％

（3）每次收入的應納稅所得額超過20 000元的：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

=每次收入額×（1—20％）×適用稅率一速算扣除數(shù)

5.稿酬所得應納稅額的計算。

（1）每次收入不足4 000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—％）

=（每次收入額一800）×20％×（1—30％）

（2）每次收入在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30％）

=每次收入額×（1—20％）×20％×（1—30％）

6.對特許權使用費所得應納稅額的計算。

（1）每次收入不足4 000元的：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額～800）×20％

（2）每次收入在4 000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1～20％）×20％

7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。

（1）每次（月）收入不足4 000元的：

應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元] ×20％

（2）每次（月）收入在4 000元以上的：

應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）]×（1—20％）×20％

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。

（1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額一 財產(chǎn)原值一合理費用）×20％

（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算。

10.偶然所得應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率：每次收入額×20％

11.其他所得應納稅額的計算。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率：每次收入額×20％