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減免稅

分類

法定減免

是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免。它體現(xiàn)了該種稅減免的基本原則規(guī)定，具有長(zhǎng)期的適用性。法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項(xiàng)目、減免稅的范圍和時(shí)間。如我國(guó)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》明確規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕用品等免稅。

臨時(shí)減免

又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時(shí)性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時(shí)的困難。而臨時(shí)批準(zhǔn)的一些減稅免稅。它通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。如納稅人遇有風(fēng)、火、水等自然災(zāi)害或其他特殊原因，納稅有困難的。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后?？山o予定期的或一次性的減稅、免稅 照顧。

特定減免

是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定；二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式。以上兩種特定減免，通常是由國(guó)務(wù)院或作為國(guó)家主管業(yè)務(wù)部門的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署作出規(guī)定。特定減免可分為無限期的和有限期的兩種。大多特定減免都是有限期的，減免稅到了規(guī)定的期限，就應(yīng)該按規(guī)定恢復(fù)征稅。

具體形式

稅基式減免

即通過縮小計(jì)稅依據(jù)方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

稅率式減免

就是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

稅額式減免

就是通過直接減免稅收的方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

減稅申請(qǐng)

納稅人申請(qǐng)

納稅人申請(qǐng)減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：

1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額，企業(yè)的基本情況等。

2、填寫《政策性減免稅申請(qǐng)表》等相關(guān)減免稅申請(qǐng)表。

3、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件。

5、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

企業(yè)納稅人

【如】企業(yè)所得稅政策性減免稅申請(qǐng)。各具體減免稅項(xiàng)目還應(yīng)分別提供下列資料：

(1)、高新技術(shù)企業(yè)：①高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書；②開辦后最早獲利年度及最早獲利前一年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

(2)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)：國(guó)務(wù)院或省政府批復(fù)認(rèn)定“老、少、邊、窮”地區(qū)文件。

(3)、受災(zāi)企業(yè)：受災(zāi)證明材料。

(4)、勞服企業(yè)：①勞服企業(yè)認(rèn)定證書；②勞服企業(yè)年檢合格證；③待業(yè)證、失業(yè)證、富余證等有關(guān)待業(yè)人員證明；④企業(yè)職工工資表等可以說明企業(yè)在職職工人數(shù)的憑證；⑤安置比例計(jì)算及附加說明。

(5)、國(guó)有企業(yè)興辦第三產(chǎn)業(yè)安置富余職工：①有關(guān)人員下崗正式文件；②富余證、待業(yè)證等證明件；③企業(yè)職工工資表等可說明企業(yè)在職職工人數(shù)憑證；④安置比例計(jì)算及附加說明。

(6)、校辦企業(yè)：①校辦企業(yè)認(rèn)定證書；②企業(yè)非承包性質(zhì)的證明材料；③企業(yè)上繳主管部門或學(xué)校利潤(rùn)的財(cái)務(wù)憑證。

(7)、福利企業(yè)：①福利企業(yè)認(rèn)定證書；②福利企業(yè)年檢合格證；③“四殘”人員證明件；④企業(yè)基本情況表：殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利潤(rùn)分配使用表、殘疾職工名冊(cè)。

納稅人按上述規(guī)定報(bào)送資料不全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求其補(bǔ)報(bào)；逾期不補(bǔ)或補(bǔ)報(bào)不全的，視為不符合享受減免稅條件，有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，但企業(yè)所得稅減免稅受理的截止日期為年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，逾期減免稅申請(qǐng)不再受理，視同自行放棄享受減免稅優(yōu)惠。

附件

企業(yè)所得稅減免稅審批條件

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。

凡規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅 務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；對(duì)減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜 的項(xiàng)目，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施

第九條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條 減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條　有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。

第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報(bào)。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善審批工作機(jī)制。

（二）建立審批案卷評(píng)查制度。各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查。

（三）建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。

非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過100萬元的，國(guó)家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等）報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上年度減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。

由國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

附件

企業(yè)所得稅減免稅審批條件

一、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（一）軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1.取得省級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書。

2.以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。

3.具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。

4.具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

5.從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%。

6.軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8%以上。

7.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。

（二）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1.取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件。

2.以集成電路設(shè)計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

3.具有與集成電路設(shè)計(jì)開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過程和集成電路設(shè)計(jì)的管理規(guī)范，具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。

4.自主設(shè)計(jì)集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計(jì)產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到30%以上。

（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，必須是在國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局共同確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單之內(nèi)，并取得經(jīng)中國(guó)軟件協(xié)會(huì)認(rèn)定的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)證書。

（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。

所稱的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。

企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)（或超過規(guī)定的彌補(bǔ)年限）后有利潤(rùn)的納稅年度為開始獲利年度；所得稅減免稅的期限，應(yīng)當(dāng)從獲利年度起連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）下崗失業(yè)人員范圍

具體包括：

1.國(guó)有企業(yè)的下崗職工；

2.國(guó)有企業(yè)的失業(yè)人員；

3.國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；

4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。

企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動(dòng)保障部門出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書。

（二）商貿(mào)企業(yè)的具體條件

1.“商貿(mào)企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯店）。

商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)、零售商店等。

2.新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。

3.當(dāng)年安置下崗人員符合規(guī)定比例。

4.與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)。

（三）服務(wù)型企業(yè)的具體條件

1.服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。

2.新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》。

3.其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（四）國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須符合下列條件：

⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“三類資產(chǎn)”）。

⑵獨(dú)立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。

⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達(dá)到30%以上（含30%）。

⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財(cái)政部門或經(jīng)財(cái)政部門同意的國(guó)有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）的認(rèn)定證明。

2.國(guó)有大中型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國(guó)有及國(guó)有控股的大中型企業(yè)，其中國(guó)有控股是指國(guó)有絕對(duì)控股。國(guó)有絕對(duì)控股是指在企業(yè)的全部資本中，國(guó)家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。

3.國(guó)有大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號(hào)）規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)單位及相應(yīng)資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修配、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、咨詢、科研院所等單位。

（五）加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》或者《街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，其他條件比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。

三、安置自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵所得稅優(yōu)惠

（一）自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，與安置地民政