增值稅 2015-10-29 15:41:54
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
增值稅是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額為征稅對象的一種稅。
理解增值稅的征稅對象，關鍵是要明白理論增值額和法定增值額的區(qū)別。理論增值額是指企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即相當于商品價值(C+V+M)的V+M，包括工資、獎金、利息、利潤和其他增值性費用。對此，可以從兩個方面理解：
其一，就某一生產(chǎn)單位而言，其理論增值額是該單位在一定時期內銷售貨物或提供勞務實現(xiàn)的商品銷售額或經(jīng)營收入額扣除為獲得該銷售額或收入額而付出的物質成本(相對于工資、獎金等人工成本而言，如外購原材料、燃料、動力、固定資產(chǎn)折舊、包裝物和低值易耗品攤銷等)后的余額，大體上相當于該企業(yè)活勞動所創(chuàng)造的價值。
其二，就某一商品生產(chǎn)流通全過程而言，其理論增值額是該商品生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和，相當于該商品流轉到某一或最后環(huán)節(jié)時實現(xiàn)的銷售額：
在各國的增值稅征收實踐中，據(jù)以征稅的增值額并非理論增值額，而是普遍采用的法定增值額。所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。法定增值額與理論增值額可能一致，也可能不一致。原因在于，各國在確定法定增值額時，其允許從銷售額或收入額中扣除的項目或范圍不同，主要表現(xiàn)為對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。增值稅法中采用法定增值額作為征稅對象，既可保證增值稅計征的統(tǒng)一性，便于操作；又可根據(jù)國情和政策要求，作出合理的規(guī)定。
各國在增值稅立法中，出于財政收入目的或投資政策的考慮，在確定法定增值額時，除對一般性外購生產(chǎn)資料(指非固定資產(chǎn)項目)都普遍實行扣除外，對于某一納稅人的外購生產(chǎn)資料中的固定資產(chǎn)的價值扣除，則往往作出不同的立法規(guī)定。根據(jù)確定增值額時扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方法的不同，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種課征類型。
生產(chǎn)型增值稅，對于外購的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除。在此類型中，作為課稅對象的法定增值額既包括新創(chuàng)造的價值，又包括當期計入成本的固定資產(chǎn)部分，即大致為理論增值額與固定資產(chǎn)折舊之和。從整個社會經(jīng)濟而言，它相當于國民生產(chǎn)總值，故被稱為生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不利于避免重復征稅，但對確保財政收入和限制投資有一定的作用。我國及少數(shù)發(fā)展中國家實行的增值稅就屬于這種類型。
收入型增值稅，只允許在納稅期內扣除固定資產(chǎn)當期的折舊部分。在此類型中，作為課稅對象的法定增值額為工資、獎金、利息、利潤和其他增值性費用之和，就整個社會來說，它相當于國民收入，故稱為收入型增值稅。收入型增值稅不利于采用規(guī)范的發(fā)票抵扣法，在避免重復征稅方面不夠徹底，且對投資有一定的限制作用。目前，采用這種類型的國家較少，主要限于拉丁美洲的一些國家。
消費型增值稅，允許將納稅期內當期購進的固定資產(chǎn)價值從當期的銷售額中一次性全部扣除。在此類型中，作為課稅對象的法定增值額為當期全部銷售額或收入額扣除全部外購生產(chǎn)資料價款后的余額。從整個社會經(jīng)濟來看，它相當于征稅對象排除了任何投資，只限于消費資料，故稱為消費型增值稅。消費型增值稅，盡管在一定程度上會減少國家財政收入，但由于外購固定資產(chǎn)的成本可憑發(fā)票一次性全部扣除，更便于操作和管理，也有利于鼓勵投資，加速設備更新，因而被認為是最先進、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。西方
發(fā)達國家多實行這種增值稅。我國正在進行中的“增值稅轉型”，即是從生產(chǎn)型增值稅轉向消費型增值稅。
增值稅 2015-10-29 15:41:54
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
土地增值稅 2015-10-29 15:41:51
土地增值稅，是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。
分稅制 2015-07-20 16:17:32
全稱“分稅制財政管理體制”，是指在國家各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上,按照事權和財權相統(tǒng)一的原則,結合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入,并輔之以補助制的預算管理體制模式.它是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。
資源稅制度 2015-06-25 22:33:52
所謂資源稅，是國家對我國境內從事資源開發(fā)、利用的單位和個人，就其資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入征收的一種稅。
土地增值稅制度 2015-06-25 22:19:09
土地增值稅，是指對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。
車船稅制度 2015-06-25 21:50:57
車船稅是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人按照《中華人民共和國車船稅暫行條例》應繳納的一種稅。
房產(chǎn)稅制度 2015-06-25 21:50:09
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財產(chǎn)稅。
財產(chǎn)稅制度 2015-06-25 21:19:01
財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的某些財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。
契稅制度 2015-06-25 21:18:33
契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
關稅制度 2015-06-25 20:43:05
關稅是以進出關境或國境的貨物和物品的流轉額為課稅對象的一種稅。
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