是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。
稅收管理體制：一個(gè)國家稅收法令政策的制定和貫徹執(zhí)行，以及稅收管理的實(shí)現(xiàn)和稅款的征解入庫等，都必須依靠各級政府的協(xié)同活動(dòng)才能順利完成。同時(shí)，各級政府在執(zhí)行各自的國家職能任務(wù)中，也需要一定的收入供其安排使用。為此有必要在中央和地方政府之間，建立起一套稅收立法、執(zhí)法以及稅收管理權(quán)限劃分的行政規(guī)范，以調(diào)動(dòng)各方面共同搞好征收管理，完成稅收任務(wù)的積極性，并使各級政府都有一部分可供支配的財(cái)務(wù)，以保證其職能任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。這種劃分稅收管理權(quán)限的行政規(guī)范，就是稅收管理體制。
與財(cái)政體制關(guān)系
稅收管理體制是財(cái)政管理體制的重要組成部分，財(cái)政體制確立的原則，指導(dǎo)著稅收管理體制的建立；財(cái)政體制中關(guān)于分級財(cái)政的體系，決定著稅收收入使用管理權(quán)限在相應(yīng)各級財(cái)政中的劃分。同時(shí)，財(cái)政管理體制的內(nèi)容與稅收管理體制的內(nèi)容，又是互為滲透，不可分割的。中國稅收管理體制只限于對稅收立法和執(zhí)法權(quán)限在各級立法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)之間的劃分作出規(guī)定，而不包括稅收收入在各級政府之間劃分使用的問題。
稅收管理體制的內(nèi)容包括稅收管理權(quán)限的劃分、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的確定等幾個(gè)方面。劃分稅收管理權(quán)限是稅收管理體制的核心內(nèi)容，稅收管理體制中規(guī)定的中央與地方擁有的稅收管理權(quán)限，包括建立稅收制度的權(quán)限和執(zhí)行稅收制度的權(quán)限。稅收管理權(quán)限具體內(nèi)容主要由三個(gè)方面組成。
稅收立法權(quán)它是指對稅收法律、條例、稅則等基本稅收法規(guī)的制定和頒布施行的權(quán)限。中國的稅收立法權(quán)分為以下幾種情況：
⑵經(jīng)全國人民代表大會常務(wù)委員會原則通過、國務(wù)院發(fā)布的稅收條例（草案）；
⑶授權(quán)國務(wù)院制定和發(fā)布的稅收條例（草案）；
⑷授權(quán)財(cái)政部制定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或批轉(zhuǎn)的稅收試行規(guī)定。
前兩項(xiàng)的立法權(quán)由立法機(jī)構(gòu)行使，第三項(xiàng)立法權(quán)由行政機(jī)關(guān)經(jīng)立法機(jī)關(guān)授權(quán)行使，第四項(xiàng)立法權(quán)是行政機(jī)關(guān)行使制定行政法規(guī)的權(quán)力。此外，稅收立法權(quán)還包括：
它是指國家立法機(jī)關(guān)或授權(quán)財(cái)稅管理部門，根據(jù)稅收立法的宗旨，對稅收法律、法規(guī)內(nèi)容的解釋和制定實(shí)施細(xì)則的權(quán)限。
⒉稅種的開征與停征權(quán)
這是指對已經(jīng)制定稅法的稅種，何時(shí)將其稅法付諸實(shí)施的權(quán)力；或者對已經(jīng)開征的稅種，由于政治或經(jīng)濟(jì)諸方面的原因，何時(shí)停止其稅法執(zhí)行的權(quán)力，一般來說，稅種的開征與停征權(quán)同稅法的制定頒布權(quán)是一致的。但對一些小稅種，其開征與停征權(quán)也可交給地方政府。隨著“分稅制”的實(shí)施，地方政府將逐步擁有更多的這方面的權(quán)力。
它是指增加或減少征稅項(xiàng)目的權(quán)力，以及對征稅對象或征稅項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)高或調(diào)低的權(quán)力。雖然各種稅的稅法對其征稅的項(xiàng)目及其適用稅率都有明確規(guī)定，但隨著客觀情況的變化，有時(shí)需要擴(kuò)大征稅范圍，增加稅目；有時(shí)則需要縮小征稅范圍，減少稅目。此外，有時(shí)還需要對原有稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整，這就需要提高或降低稅率。
這是指制定減免稅規(guī)定，審批減免稅數(shù)額、幅度、期限等權(quán)限。稅收減免直接影響國家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，它應(yīng)適當(dāng)集中，不宜下放過多，以保證征納雙方以及各級政府的利益不受侵犯。
上述稅收管理權(quán)限在各級政府之間進(jìn)行劃分，并根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整和修改，時(shí)而集中，時(shí)而分散，由此形成各種類型的具體稅收管理體制。合理確定稅收管理權(quán)限，對于正確處理稅收管理的集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性具有十分重要的意義。
稅收收入歸屬權(quán)
稅收管理體制與所有經(jīng)濟(jì)管理體制一樣，都必須與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相適應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而不斷調(diào)整。稅收管理體制又是國家經(jīng)濟(jì)管理體制、財(cái)政管理體制的一部分，也必須與各級經(jīng)濟(jì)管理體制相配套。
稅收管理體制涉及到正確處理中央集權(quán)與地方分權(quán)的關(guān)系，涉及到中央與地方政府以及各級地方政府之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。因此，正確處理這種關(guān)系必須適應(yīng)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的要求，遵循一定的原則。
1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理
統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理是建立稅收管理體制的基本原則。中國憲法規(guī)定“中央和地方的國家機(jī)構(gòu)職權(quán)的制定，遵循在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮地方的主動(dòng)性、積極性的原則”。這條原則是制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理體制，包括稅收管理體制的基本原則。
統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，就是屬于國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的稅收方針、政策由中央制定，并要求地方貫徹執(zhí)行。分級管理是指具體稅種由中央和地方分權(quán)管理。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家管理經(jīng)濟(jì)以直接調(diào)控為主轉(zhuǎn)向間接調(diào)控為主，稅收作為國家從宏觀上引導(dǎo)、控制國民經(jīng)濟(jì)正常進(jìn)行的重要手段，稅收管理必須有較多的集中。屬于國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的稅收方針、政策必須由中央制定，并監(jiān)督地方貫徹執(zhí)行，全國的稅收工作必須在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。由于中國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)效益和稅收負(fù)擔(dān)能力有很大差異，為便于地方因地制宜處理一些地區(qū)性稅收問題，更好地組織收入和發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，也應(yīng)給地方必要的稅收管理權(quán)。
2、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合
責(zé)，就是責(zé)任，指與權(quán)利相對應(yīng)的各級政府應(yīng)負(fù)的職責(zé)；權(quán)，就是權(quán)利，指各級政府處理本級政府范圍內(nèi)行政事務(wù)的法定許可；利，就是利益，指各級政府在履行其權(quán)、責(zé)過程中所得到的回報(bào)和與責(zé)任相聯(lián)系的財(cái)力保證。
建立稅收管理體制在于實(shí)現(xiàn)合理分權(quán)，而合理分權(quán)歸根到底是為了正確處理中央與地方各級之間的分配關(guān)系。因此，不能把稅收管理體制僅僅歸結(jié)為一種行政管理手段，它體現(xiàn)的是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，并首先作為利益表現(xiàn)出來。只規(guī)定國家或地方政府擔(dān)負(fù)的責(zé)任，而無相應(yīng)的權(quán)利，沒有適當(dāng)?shù)睦骝?qū)動(dòng)，勢必挫傷各級政府及職能機(jī)構(gòu)的積極性和主動(dòng)性；反之，僅規(guī)定政府及職能機(jī)構(gòu)享有權(quán)力，缺乏行使權(quán)利的責(zé)任約束，也必然導(dǎo)致權(quán)力的濫用。確立稅收管理體制必須遵循責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。
按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限是指凡屬中央財(cái)政的固定收入以及共享收入，管理權(quán)限在中央；凡屬地方財(cái)政的固定收入，管理權(quán)限在地方。
稅收管理權(quán)限的明確劃分，是稅收管理體制的首要問題。如果權(quán)限劃分不清，在稅收管理上責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一的原則就不可能完整、準(zhǔn)確地體現(xiàn)出來，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理就成了一句空話。因此，哪些管理權(quán)限由中央行使，哪些由地方行使，都應(yīng)規(guī)定清楚，避免越權(quán)行使和互相扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。
4、有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)
稅收管理體制的建立，要遵循市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控的作用，對關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)全局的稅收問題，稅收管理權(quán)限應(yīng)相對集中；對涉及局部地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益的稅收問題，稅收管理權(quán)限應(yīng)下放給地方；對某些重要的稅收管理權(quán)限，逐步縮小以至取消地區(qū)間的差別，促進(jìn)統(tǒng)一市場的形成，以利于公平稅負(fù)、平等競爭。
確定稅收管理體制，就是要明確中央和地方各級稅務(wù)管理主體分別擁有哪些稅收管理權(quán)限，應(yīng)當(dāng)依照以下順序：首先根據(jù)國家的政治、經(jīng)濟(jì)體制確定其事權(quán)范圍，然后根據(jù)事權(quán)范圍確定其應(yīng)擁有財(cái)權(quán)的大小，最后視其財(cái)權(quán)大小確定其稅收管理權(quán)限。如果最終確立中央擁有較多的稅收管理權(quán)限，這種管理體制就是集權(quán)型的；如果地方擁有較多的稅收管理權(quán)限，地方自主性很強(qiáng)，這種稅收管理體制就是分權(quán)型的。但無論是哪種類型的稅收管理體制，其確定的依據(jù)一般都要包括以下幾個(gè)方面：
1、國家政治體制
它是政權(quán)性質(zhì)和組合形式的綜合反映，是決定事權(quán)范圍的依據(jù)。一般情況下，政治體制為單一制的國家（即地方政府直接由中央政府領(lǐng)導(dǎo)），中央政府在國家公共事務(wù)中發(fā)揮的作用較大，負(fù)責(zé)管理的公共事務(wù)較多，因此要求擁有較多的財(cái)力，表現(xiàn)在稅收管理體制上多為集權(quán)型；政治體制為聯(lián)邦制的國家則相反，為分權(quán)型。國家政治體制是確定稅收管理體制的最基本的依據(jù)。
它是一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本模式。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家統(tǒng)籌宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)的管理，地方的自主權(quán)極其有限，對財(cái)權(quán)的要求并不十分強(qiáng)烈。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，每一市場參與者都是一個(gè)獨(dú)立的決策主體，根據(jù)瞬息萬變的市場信息配置資源，地區(qū)之間客觀存在的自然差異促使各地方要求因地制宜地發(fā)展自己的經(jīng)濟(jì)，地方要求根據(jù)自己的利益獨(dú)立地行使事權(quán)和財(cái)權(quán)。因此，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)往往導(dǎo)致集權(quán)型稅收管理體制，而市場經(jīng)濟(jì)則傾向于確立分權(quán)型稅收管理體制。
3、財(cái)政管理體制
財(cái)政管理體制是由國家政治、經(jīng)濟(jì)體制決定的。在高度集權(quán)制國家，要求財(cái)力高度集中，因此，稅收管理權(quán)限也基本都集中在中央。而在中央與地方明確劃分事權(quán)的國家，則要求明確劃分財(cái)權(quán)，實(shí)行分級財(cái)政體制，因而稅收管理體制也多為分權(quán)型的。
4、法制環(huán)境
在法制健全的國家，各級政府對自身行為約束力較強(qiáng)，能夠按照既定的事權(quán)、財(cái)權(quán)范圍行事，因此有利于實(shí)行分權(quán)型稅收管理體制。反之，只有靠行政命令實(shí)行集權(quán)型體制。
5、國情
一國的疆域大小、人口多少、社會經(jīng)濟(jì)的地域差異、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況等，對確定稅收管理體制都有重要影響。一般而言，領(lǐng)土廣闊、地區(qū)間差異較大的國家，應(yīng)首選分權(quán)型稅收管理體制，這有利于調(diào)動(dòng)地方的積極性，并提高管理的效率。
世界各國依據(jù)自身的具體情況確立了不同的稅收管理體制。在以私有制為基礎(chǔ)的資本主義國家中，財(cái)稅體制大體上分為“中央與地方分權(quán)制”和“中央集權(quán)制”兩大類型。目前很多國家都采用了“中央與地方分權(quán)制”，即“分稅制”。在實(shí)行分稅制的國家里，稅權(quán)的集中與分散、中央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此來衡量一國稅收管理體制的優(yōu)劣。但有一點(diǎn)已得到越來越多人的贊同，即應(yīng)該實(shí)行適度的分權(quán)。何為“適度"?只有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，即實(shí)現(xiàn)了政權(quán)、事權(quán)、財(cái)權(quán)與稅收管理權(quán)的和諧統(tǒng)一。
1、分稅制型
如美國的稅收，分別由聯(lián)邦和州的立法機(jī)構(gòu)立法，并分別設(shè)立國稅局和地方稅局征收管理中央稅和地方稅。
2、中央立法集權(quán)型
如日本的稅收立法權(quán)集中在中央。中央稅立法，由大藏省制定稅法草案，經(jīng)內(nèi)閣討論呈報(bào)國會審議批準(zhǔn)后實(shí)施。地方稅由自治省制定稅法報(bào)內(nèi)閣討論后，經(jīng)國會審批形成中央法律，地方政府據(jù)以形成條例后實(shí)施。
3、中央立法、地方管理型
如法國稅收立法權(quán)在中央，稅種的確定與開征，認(rèn)定納稅人以及如何分配等，均由國家統(tǒng)一規(guī)定。財(cái)政部制定具體的稅收條例、法令。地方政府按國家的稅收政策和法令執(zhí)行，只享有適度的機(jī)動(dòng)權(quán)力，如確定地方稅收的稅率，對納稅人采取某些減稅免稅措施等。
原則
中國的稅收管理體制，遵循"統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理"的原則。稅法統(tǒng)一，稅權(quán)集中，在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，賦予地方政府一定的稅收管理權(quán)，以便因地制宜地處理稅收問題。實(shí)行分級管理，把稅收管理的統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)全國各方面的積極性。從總體上說，稅法的制定、稅種的開征和停征、稅目稅率的調(diào)整等權(quán)力集中在中央；減稅免稅審批權(quán)分別由中央、地方掌握；征收管理等事宜，由地方因地制宜自行處理。稅收管理權(quán)限集中和下放的程度，根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)和國家在不同時(shí)期的政策要求而不盡相同。有時(shí)中央集權(quán)多一些，有時(shí)賦予地方較大的權(quán)限。
范例
如農(nóng)業(yè)稅，由于各地農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，情況復(fù)雜，給予地方政府以較大的機(jī)動(dòng)權(quán)力。而對關(guān)稅則實(shí)行較為嚴(yán)格的集中管理，機(jī)構(gòu)也實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，地方權(quán)力較小。
（一）立法權(quán)的劃分
稅收立法的概念：稅收立法是享有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定、修改，變更和終止調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范的活動(dòng)。中國稅收立法應(yīng)兼顧以下原則：需要和可能、確保國家穩(wěn)定的財(cái)政收入的原則；公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)原則；促進(jìn)競爭、提高效率的原則以及簡便易行的原則。
在稅收立法和稅收政策制定方面，中國一直強(qiáng)調(diào)稅權(quán)集中，稅政統(tǒng)一。目前有權(quán)制定稅法或者稅收政策的國家機(jī)關(guān)有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。
稅收法律由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定；有關(guān)稅收的行政法規(guī)由國務(wù)院制定；有關(guān)稅收的部門規(guī)章由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門制定。
此外，根據(jù)中國法律的規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、民族自治人民代表大會和省級人民政府，在不與國家的稅收法律、法規(guī)相抵觸的前提下，可以制定某些地方性的稅收法規(guī)和規(guī)章。
稅收法律的制定要經(jīng)過提出立法議案、審議、表決通過和公布四道程序，稅收行政法規(guī)和規(guī)章的制定要經(jīng)過規(guī)劃、起草、審定和發(fā)布四道程序。上述程序都應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和制度進(jìn)行。
（二）稅收執(zhí)法權(quán)的劃分
目前中國稅收執(zhí)法機(jī)構(gòu)主要有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署等。
財(cái)政部是國務(wù)院主管財(cái)務(wù)收支、財(cái)稅政策和國有資本金基礎(chǔ)工作的宏觀調(diào)控部門。該部主要職責(zé)與稅收直接相關(guān)的內(nèi)容包括：擬定、執(zhí)行稅收的發(fā)展戰(zhàn)略、方針政策、中長期規(guī)劃、改革方案和其它有關(guān)政策；提出運(yùn)用財(cái)稅政策實(shí)施宏觀調(diào)控和綜合平衡社會財(cái)力的建議；提出稅收立法計(jì)劃，與國家稅務(wù)總局共同審議上報(bào)稅法和稅收條例草案；根據(jù)國家預(yù)算安排，確定財(cái)政收入計(jì)劃；提出稅種增減；稅目稅率調(diào)整；減免稅和對中央財(cái)政影響較大的臨時(shí)特案減免稅的建議；參加涉外稅收和國際關(guān)稅談判，簽訂涉外稅收協(xié)議、協(xié)定草案；制定國際稅收協(xié)議、協(xié)定范本；承辦國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的日常工作；監(jiān)督財(cái)稅方針、政策、法規(guī)的執(zhí)行情況。
國家稅務(wù)總局是國家的最高稅務(wù)機(jī)構(gòu)。是國務(wù)院主管稅收工作的部級直屬機(jī)構(gòu)，其職責(zé)如下：擬定有關(guān)的稅收法律、法規(guī)草案，制定實(shí)施細(xì)則；提出稅收政策建議，并與財(cái)政部共同審議上報(bào)，制定貫徹落實(shí)的措施。參與研究宏觀稅收政策，中央與地方的稅收權(quán)劃分；研究稅負(fù)總水平，提出運(yùn)用稅收手段進(jìn)行稅收宏觀調(diào)控的建議；制定并監(jiān)督執(zhí)行稅收業(yè)務(wù)的規(guī)章制度；指導(dǎo)地方稅收征管業(yè)務(wù)，組織實(shí)施稅收征管改革；制定稅收征管制度；監(jiān)督稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行。組織實(shí)施中央稅，中央與地方共享稅、農(nóng)業(yè)稅和國家指定的基金的征收管理；編制稅收計(jì)劃；對稅法執(zhí)行過程中，總的征管問題和一般性稅收問題進(jìn)行解釋；組織辦理有關(guān)減免稅事宜。開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作；參加涉外稅收的國際談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)定和協(xié)議。辦理進(jìn)出口商品的增值稅、消費(fèi)稅的征收和出口退稅業(yè)務(wù)。組織實(shí)施注冊稅務(wù)師的管理；規(guī)范稅務(wù)代理行為。
海關(guān)總署是國務(wù)院部級直屬機(jī)構(gòu)，是主管全國海關(guān)工作的行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)。該署的主要職責(zé)之一是，研究擬訂關(guān)稅征收管理?xiàng)l例及其實(shí)施細(xì)則，組織實(shí)施進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅費(fèi)的征收管理，依法執(zhí)行反傾銷、反補(bǔ)貼措施。
海關(guān)系統(tǒng)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)體制。海關(guān)總署下設(shè)廣東分署、24個(gè)局級海關(guān)、17個(gè)副局級海關(guān)和300多個(gè)處級以下海關(guān)，分別依法獨(dú)立行使職權(quán)。根據(jù)對外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、科技、文化交流和發(fā)展旅游事業(yè)需要，海關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不受行政區(qū)劃的限制，一般設(shè)在對外開放口岸和貨物進(jìn)出口、人員進(jìn)出境業(yè)務(wù)比較集中的地點(diǎn)。
國務(wù)院關(guān)稅則委員會是國務(wù)院的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是：審定調(diào)整關(guān)稅稅率；關(guān)稅年度暫定稅率、關(guān)稅配額稅率、特別關(guān)稅（包括反傾銷和反補(bǔ)貼稅）稅率和修訂關(guān)稅稅則稅目、稅號的方案；審議上報(bào)國務(wù)院的重大關(guān)稅政策和對外關(guān)稅談判方案；提出制定和修訂《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的方針、政策和原則，并審議其修訂方案。
稅收征收管理范圍的劃分
目前，中國的稅收分別由稅務(wù)、財(cái)政、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。
國家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅中按照提高3%稅率征收的部分，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的所得稅，證券交易印花稅，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）。地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納了所得稅，個(gè)人所得稅、資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，土地增值稅、房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅、契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
為了加強(qiáng)稅收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對方代征某些稅收。
在大部分地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，契稅，耕地占用稅，現(xiàn)由地方財(cái)政部門征收和管理。
海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅，行李和郵遞物品進(jìn)口稅。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。
目前中國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府和地方政府共享收入。
中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費(fèi)稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅。
地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅及其地方附加。
中央和地方共享收入包括：
國內(nèi)增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%。
營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分和金融保險(xiǎn)業(yè)提高3%稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
企業(yè)所得稅：中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分，鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：外資銀行繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
印花稅：股票交易印花稅收入的88%歸中央政府，其余12%和其他印花稅收入歸地方政府。
稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
（一）國家稅務(wù)總局的機(jī)構(gòu)設(shè)置
目前，國家稅務(wù)總局設(shè)有一名正局長和4名副局長，都由國務(wù)院任命，另有總經(jīng)濟(jì)師和總會計(jì)師一名，局內(nèi)共有14個(gè)職能部門，每個(gè)部門下設(shè)若干個(gè)處室：
辦公廳：下設(shè)局長秘書處、綜合調(diào)研處、督察處、辦公室、新聞處和財(cái)務(wù)處；政策法規(guī)司：下設(shè)綜合處、稅制改革處、法制處和復(fù)議應(yīng)訴處；流轉(zhuǎn)稅管理司：下設(shè)綜合處、增值稅處、消費(fèi)稅處和營業(yè)稅處；所得稅管理司：下設(shè)綜合制度處、中央企業(yè)所得稅處、地方企業(yè)所得稅處和個(gè)人所得稅處；地方稅務(wù)司：下設(shè)綜合處、地方稅一處、地方稅二處和地方稅三處；農(nóng)業(yè)稅征收管理局下設(shè)綜合處、農(nóng)稅一處和農(nóng)稅二處；國際稅務(wù)司（海洋石油稅務(wù)管理局）下設(shè)綜合稅政處、征管處、反避稅工作處、石油
稅收實(shí)體法 2015-07-30 01:00:00
稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。是國家向納稅人行使征稅權(quán)和納稅人負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的要件，只有具備這些要件時(shí)，納稅人才負(fù)有納稅義務(wù)，國家才能向納稅人征稅。稅收實(shí)體法直接影響到國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配，是稅法的核心部分，沒有稅收實(shí)體法，稅法體系就不能成立。
稅收的法律關(guān)系 2015-06-24 17:04:01
稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
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